虛擬貨幣交易再次受到關(guan) 注。1月8日，北京商報記者注意到，國家稅務總局上海市稅務局日前在公眾(zhong) 號發表《個(ge) 人所得稅經營所得和分類所得常見誤區》一文，其中指出個(ge) 人通過網絡買(mai) 賣虛擬貨幣需要繳納個(ge) 人所得稅，由此引發業(ye) 內(nei) 熱議。

　　盡管虛擬貨幣相關(guan) 交易在境內(nei) 被嚴(yan) 厲叫停，但從(cong) 北京商報記者過往的實際調查來看，仍有大量個(ge) 人用戶參與(yu) 其中。在分析人士看來，在過往的監管動作中，境內(nei) 監管部門雖然否認了虛擬貨幣的法幣屬性，但並沒有否認虛擬貨幣的財產(chan) 或商品屬性，按照我國現有稅法，對炒幣所得具備稅款征收的正當性和合法性。

　　炒幣收稅具備正當性

　　根據前述文章內(nei) 容，《關(guan) 於(yu) 個(ge) 人通過網絡買(mai) 賣虛擬貨幣取得收入征收個(ge) 人所得稅問題的批複》(國稅函〔2008〕818號，以下簡稱《批複》)規定，個(ge) 人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價(jia) 後向他人出售取得的收入，屬於(yu) 個(ge) 人所得稅應稅所得，應按照“財產(chan) 轉讓所得”項目計算繳納個(ge) 人所得稅。

　　北京商報記者查詢發現，《批複》原文中還提到，個(ge) 人銷售虛擬貨幣的財產(chan) 原值為(wei) 其收購網絡虛擬貨幣所支付的價(jia) 款和相關(guan) 稅費。對於(yu) 個(ge) 人不能提供有關(guan) 財產(chan) 原值憑證的，由主管稅務機關(guan) 核定其財產(chan) 原值。

　　不過，《批複》自2008年10月由國家稅務總局辦公廳實施抄送分發，彼時“虛擬貨幣”多指互聯網平台中購買(mai) 虛擬商品、虛擬服務的媒介物，例如各網絡遊戲平台的遊戲幣等。隨著2009年初比特幣問世，這類公用型虛擬貨幣數量不斷增加，“虛擬貨幣”概念也更為(wei) 寬泛。

　　正是由於(yu) 二者產(chan) 生的時間差異，也有觀點提出《批複》中涉及的虛擬貨幣能否等同於(yu) 比特幣等公用型虛擬貨幣仍有待商榷。針對這一情況，北京商報記者進行了進一步采訪。

　　上海曼昆律師事務所創始人、律師劉紅林告訴北京商報記者，從(cong) 稅法上而言，中國對於(yu) 炒幣所得有進行稅款征收的正當性和合法性。雖然遊戲幣與(yu) 比特幣等虛擬貨幣有天壤之別，但目前它們(men) 在法律定性上別無二致。因此，個(ge) 人交易虛擬貨幣的所得可以參照《批複》進行納稅。

　　劉紅林進一步解釋道，在過往的監管動作中，境內(nei) 監管部門雖然否認了虛擬貨幣的法幣屬性，但並沒有否認虛擬貨幣的財產(chan) 或商品屬性。既然虛擬貨幣具有財產(chan) 屬性，那麽(me) 我國現有稅法對於(yu) 虛擬貨幣的交易行為(wei) 就可以征稅。根據我國現行稅法，炒幣所得稅務上可能涉及繳納個(ge) 人所得稅。

　　浙江大學國際聯合商學院數字經濟與(yu) 金融創新研究中心聯席主任、研究員盤和林同樣提到，從(cong) 稅法角度來看，炒幣征稅邏輯上並沒有太大問題，炒幣所得歸入財產(chan) 轉讓也很合理。隻是在境內(nei) 全麵禁止虛擬貨幣交易後，炒幣轉入隱秘線下，當前執行相關(guan) 稅法政策存在難度。

　　征稅流程尚需明確

　　需要注意的是，本次討論也並非虛擬貨幣交易交稅問題首次受到關(guan) 注，在過往十餘(yu) 年的發展曆程中，包括虛擬貨幣在內(nei) 的虛擬財產(chan) 征稅問題已經被多次提及。

　　其中，在2021年《關(guan) 於(yu) 進一步防範和處置虛擬貨幣交易炒作風險的通知》(以下簡稱《通知》)發布後，國家稅務總局旗下中國稅務報便曾刊登文章《防範虛擬貨幣帶來的稅收風險》，我國應完善相關(guan) 財產(chan) 申報登記機製，對持有大量虛擬貨幣的用戶進行實名登記與(yu) 動態追蹤。在罰沒收繳、重組並購、破產(chan) 清算等司法領域，要對虛擬貨幣的處置方式予以明確，避免國家稅款流失。

　　“我也注意到了這一消息，幣友們(men) 討論的熱度很高，畢竟炒幣征稅與(yu) 用戶的關(guan) 聯度比較高。”1月8日，幣圈用戶許陽(化名)在接受北京商報記者采訪時提到。

　　許陽直言，即便是2021年監管再次提示防範虛擬貨幣交易炒作風險，但早前使用的虛擬貨幣交易平台未受影響。關(guan) 於(yu) 炒幣征稅的情況，在幣圈中不算新鮮事，隻是一直未進行有效執行。“如果真的要收稅我也願意，隻是在計算方式等實操方麵還需要完善，讓用戶有更嚴(yan) 格的執行參考標準。”許陽補充道。

　　另有區塊鏈研究人員指出，早前《通知》內(nei) 容中多強調境外虛擬貨幣交易所展業(ye) 和涉虛擬貨幣犯罪活動風險，個(ge) 人交易虛擬貨幣的行為(wei) 效力仍有爭(zheng) 議，《通知》隻提到“任何法人、非法人組織和自然人投資虛擬貨幣及相關(guan) 衍生品，違背公序良俗的，相關(guan) 民事法律行為(wei) 無效，由此引發的損失由其自行承擔”。因此對於(yu) 炒幣征稅的政策，市場也處於(yu) 觀望狀態。

　　盤和林表示，首先要明確個(ge) 人開展虛擬貨幣交易在境內(nei) 的性質，如果完全禁止，在屬地原則下便不涉及交稅，否則便需要對具體(ti) 交易場景進行完善定稅。

　　在劉紅林看來，稅務部門想要針對虛擬貨幣交易收稅，要解決(jue) 的法律問題、政策問題並不少，其中征稅合法性依據、征稅金額標準等尚需明確。另一方麵，基於(yu) 虛擬貨幣交易的特殊性，投資收益是按照幣本位還是按照法幣本位計量也需明確，如果以幣換算為(wei) 等價(jia) 人民幣來征稅，便存在變相為(wei) 虛擬貨幣定價(jia) 的擦邊球式風險。

　　合理進行稅務籌劃

　　紛紛擾擾的討論中，北京商報記者注意到，1月8日，國家稅務總局上海市稅務局已將原刊發文章刪除，截至發稿已經無法查看。

　　在關(guan) 於(yu) 炒幣征稅的討論中，也有幣圈擁躉認為(wei) 這是“炒幣合法化”的信號。但另有法律人士指出，前述文章隻是上海稅務部門一篇普普通通的科普推文，目的在於(yu) 讓市民朋友們(men) 增長稅務知識，包括非常規、比較離奇的稅務知識，不應過度解讀政策風向。

　　在人民銀行此前發布的《中國金融穩定報告(2023)》中，對於(yu) 加密資產(chan) 給出了定義(yi) ——加密資產(chan) 是指主要依賴於(yu) 密碼學、分布式賬本或類似技術開發運營的私營部門數字資產(chan) ，創造了新的資產(chan) 形態和業(ye) 務模式。加密資產(chan) 不由貨幣當局發行，不具有法償(chang) 性與(yu) 強製性等貨幣屬性，未受到與(yu) 其業(ye) 務實質相適應的監管，因而表現出金融和數字技術雙重風險。同時，我國較早就已對加密資產(chan) 領域相關(guan) 風險開展清理整頓。

　　需要明確的是，炒作虛擬貨幣的風險也並不會(hui) 因為(wei) 合法收稅而有所降低。盤和林認為(wei) ，境內(nei) 用戶不應該抱有僥(jiao) 幸心理，盡量遠離這類高風險的投機活動。

　　劉紅林則建議，未雨綢繆，幣圈用戶先行進行合理的稅務籌劃不會(hui) 有錯。但稅收相關(guan) 法律法規繁多且複雜，再加虛擬貨幣轉讓所得的計算也尚未形成定論。因此，個(ge) 人若涉及虛擬貨幣轉讓所得，建議提前與(yu) 專(zhuan) 業(ye) 人士溝通，提前做好規劃。避免因發生納稅事項時未及時申報或者在多地形成納稅義(yi) 務，導致未及時繳稅或需重複繳稅，引起不必要的麻煩。

　　北京商報記者 廖蒙