3月18日，財政部、證監會(hui) 發布《關(guan) 於(yu) 進一步提升上市公司財務報告內(nei) 部控製有效性的通知》(以下簡稱《通知》)，旨在加強對上市公司實施企業(ye) 內(nei) 部控製規範的管理、指導和監督，規範會(hui) 計師事務所內(nei) 部控製審計行為(wei) ，提升上市公司財務報告內(nei) 部控製有效性和會(hui) 計信息質量，強化資本市場領域財會(hui) 監督力度。

　　近年來，財政部會(hui) 同證監會(hui) 等相關(guan) 部門，不斷健全企業(ye) 內(nei) 部控製規範體(ti) 係，逐步建立了上市公司實施、注冊(ce) 會(hui) 計師審計、政府監管推動的內(nei) 部控製實施機製，著力推動上市公司提升內(nei) 部控製水平，上市公司實施企業(ye) 內(nei) 部控製規範總體(ti) 取得一定成效。但部分上市公司仍存在對內(nei) 部控製重視程度不夠、內(nei) 部控製缺陷標準不恰當、內(nei) 部控製評價(jia) 和審計未充分發揮應有作用等問題。

　　財政部表示，內(nei) 部控製特別是財務報告內(nei) 部控製，是加強財會(hui) 監督、遏製財務造假、提高上市公司會(hui) 計信息質量的重要基礎。有關(guan) 地方和單位要高度重視，切實提升上市公司財務報告內(nei) 部控製的有效性，充分發揮內(nei) 部控製在上市公司財務報告中的控製關(guan) 口前移、提升披露透明度、保護投資者權益等重要作用。

　　財政部強調，針對當前多發的上市公司財務造假和相關(guan) 內(nei) 部控製缺陷，提升上市公司財務報告內(nei) 部控製有效性，主要目標是評估和應對為(wei) 迎合市場預期或特定監管要求、謀取以財務業(ye) 績為(wei) 基礎的私人報酬最大化、騙取外部資金、侵占資產(chan) 、違規擔保、內(nei) 幕交易、操縱市場等動機，對財務報告信息作出虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的風險，特別是防範上市公司董事、監事、高級管理層和實際控製人等“關(guan) 鍵少數”的舞弊風險。

　　《通知》明確了提升上市公司財務報告內(nei) 部控製有效性的7個(ge) 重點領域，包括資金資產(chan) 活動相關(guan) 舞弊和錯報的風險與(yu) 控製、收入相關(guan) 舞弊和錯報的風險與(yu) 控製、成本費用相關(guan) 舞弊和錯報的風險與(yu) 控製、投資活動相關(guan) 舞弊和錯報的風險與(yu) 控製、關(guan) 聯交易相關(guan) 舞弊和錯報的風險與(yu) 控製、重要風險業(ye) 務和重大風險事件相關(guan) 的風險與(yu) 控製、財務報告編製相關(guan) 的風險與(yu) 控製。

　　財政部表示，上市公司作為(wei) 第一責任人，要確保財務報告內(nei) 部控製有效實施。上市公司應當根據企業(ye) 內(nei) 部控製規範和《通知》要求，建立健全內(nei) 部控製製度，科學、客觀認定內(nei) 部控製缺陷，重點對上述7個(ge) 領域的財務報告內(nei) 部控製有效性進行評價(jia) ，出具年度內(nei) 部控製評價(jia) 報告。會(hui) 計師事務所在開展財務報表審計時，如擬信賴上市公司控製運行的有效性，應當設計和實施控製測試，重點對上述7個(ge) 領域的財務報告內(nei) 部控製有效性進行評價(jia) ，獲取與(yu) 審計相關(guan) 的內(nei) 部控製在整個(ge) 擬信賴期間運行有效的審計證據，並保持職業(ye) 懷疑，高度關(guan) 注由舞弊導致的重大錯報風險和管理層淩駕於(yu) 控製之上的風險。

　　“政府監管部門形成合力，強化對上市公司和會(hui) 計師事務所監管。”財政部表示，財政部、證監會(hui) 等監管部門加強統籌協調、形成工作合力，加強對上市公司內(nei) 部控製有效性評估和會(hui) 計師事務所執業(ye) 質量檢查，重點關(guan) 注上市公司財務報告內(nei) 部控製有效性情況、內(nei) 部控製信息披露情況和內(nei) 部控製重大缺陷整改情況，加大對財務造假和審計舞弊案例的處罰力度，不斷增強上市公司財務報告內(nei) 部控製有效性，持續提升監管效能。（包興(xing) 安）