12月25日，我國的個(ge) 人養(yang) 老金製度正式啟動實施滿一個(ge) 月。日前財政部和國家稅務總局出台優(you) 惠政策，規定從(cong) 今年起，對個(ge) 人養(yang) 老金實施遞延納稅優(you) 惠政策。

　　個(ge) 人養(yang) 老金實施遞延納稅優(you) 惠政策

　　根據財政部、稅務總局《關(guan) 於(yu) 個(ge) 人養(yang) 老金有關(guan) 個(ge) 人所得稅政策的公告》，自2022年1月1日起，對個(ge) 人養(yang) 老金實施遞延納稅優(you) 惠政策。在繳費環節，個(ge) 人向個(ge) 人養(yang) 老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個(ge) 人養(yang) 老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(ge) 人所得稅；在領取環節，個(ge) 人領取的個(ge) 人養(yang) 老金，不並入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個(ge) 人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

　　中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：個(ge) 人養(yang) 老金計劃，最核心的就是稅收優(you) 惠。個(ge) 人不參加養(yang) 老金計劃，也可以購買(mai) 這些金融產(chan) 品，但是你購買(mai) 金融產(chan) 品用的是稅後收入，不能得到稅收的優(you) 惠；這次個(ge) 人養(yang) 老金計劃，實際上就把稅收優(you) 惠和個(ge) 人養(yang) 老金的投資綁定在一塊，通過這種稅收優(you) 惠，鼓勵個(ge) 人積極踴躍參加個(ge) 人養(yang) 老金計劃。

　　專(zhuan) 家表示，在我國人口老齡化日益嚴(yan) 峻的形勢下，提高自我保障意識、及早謀劃老年生活、合理儲(chu) 備養(yang) 老資金已成共識。為(wei) 此，根據相關(guan) 規定，隻要個(ge) 人自願都可以公平參加個(ge) 人養(yang) 老金製度，跨省跨地域流動時，個(ge) 人的權益不受影響。

　　中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：個(ge) 人養(yang) 老金的實施範圍主要包括參加城鎮職工的基本養(yang) 老保險，或城鄉(xiang) 居民的基本養(yang) 老保險。換句話說，凡是參加國家基本養(yang) 老保險的職工或者居民，都可以自願參加個(ge) 人養(yang) 老金計劃。

　　專(zhuan) 家講解如何“遞延” 如何“繳稅”

　　不同於(yu) 基本養(yang) 老保險金，被譽為(wei) 第三養(yang) 老支柱的個(ge) 人養(yang) 老金是自願參加的。專(zhuan) 家認為(wei) ，稅收優(you) 惠和投資回報是關(guan) 鍵。那麽(me) 到底什麽(me) 是“遞延”優(you) 惠、又在什麽(me) 情況下“繳稅”呢？

　　首先，在繳費環節，個(ge) 人向個(ge) 人養(yang) 老金資金賬戶的繳費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。

　　中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：每個(ge) 人一個(ge) 月可以稅前扣1000元，全年就是12000元，可以每個(ge) 月扣，也可以全年一次扣。如果這個(ge) 人適用的稅率是20%，那麽(me) 全年就可以節稅2400元；如果個(ge) 人所得稅適用的稅率是30%，那你全年就可以節稅3600塊錢。

　　在繳費環節據實扣除，那麽(me) 在投資環節呢？根據規定，計入個(ge) 人養(yang) 老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(ge) 人所得稅。

　　中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：如果不參加個(ge) 人養(yang) 老金計劃，那你的投資收益有可能就是應稅的。參加了個(ge) 人養(yang) 老金計劃，有關(guan) 金融機構拿到你這筆錢，它要給你理財、投資，而且這個(ge) 投資是長期的，二三十年，所以在這種情況下，你的投資收益，按照現在的規定也是免稅的。

　　前兩(liang) 個(ge) 環節都是免稅的，在什麽(me) 情況下需要繳稅呢？根據規定，隻有在領取環節，個(ge) 人領取的個(ge) 人養(yang) 老金，單獨按照3%的稅率計算繳納個(ge) 人所得稅。

　　中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：養(yang) 老金的提取，無論是每個(ge) 月、每年、還是一次性地提取，實際上它的稅率都是相同的，都是3%，而不是像工資薪金所得，采取的是累進稅率，收入越高、稅率越高，這個(ge) 實際上也給予一定的優(you) 惠。

　　個(ge) 人養(yang) 老金納稅優(you) 惠實行“EET模式”

　　分環節看，個(ge) 人養(yang) 老金到領取環節才繳稅，專(zhuan) 家表示，這種個(ge) 人養(yang) 老金納稅優(you) 惠政策實行的是國際上通行的“EET模式”。

　　中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：總的來看，我們(men) 這次個(ge) 人養(yang) 老金計劃的設計，從(cong) 稅收上來看是采取所謂“EET模式”：E是免稅（Exemption），T是應稅（Taxation）。第一個(ge) E指在繳費環節是免稅的，第二個(ge) E指個(ge) 人養(yang) 老金投資的投資收益是免稅的，第三個(ge) T是指個(ge) 人從(cong) 養(yang) 老金計劃提取養(yang) 老金的時候是應稅的，但是稅率非常低，隻有3%，隻相當於(yu) 個(ge) 人所得稅綜合所得的第一檔稅率，也就是3%。

　　按照“EET模式”，假設一個(ge) 人年應納稅所得額25萬(wan) ，按照年繳納個(ge) 人養(yang) 老金為(wei) 上限1.2萬(wan) ，這個(ge) 人現在可以少繳2400元稅；退休後領取時，按3%的稅率，最終繳稅360元，稅款差額在2000元左右。不僅(jin) 如此，專(zhuan) 家表示，即使是稅率相同，都是第一檔3%的稅率，現在繳納和二三十年後繳納的收益也完全不同。

　　中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：實際上，你可能二三十年以後繳稅也按3%，這裏個(ge) 人就獲得了貨幣的時間價(jia) 值，個(ge) 人還可以得到複利的這種好處。換句話說，從(cong) 財務上講，這筆養(yang) 老金繳稅的現值就比較低，比如說你都是交五百塊錢個(ge) 人所得稅，那你現在交五百塊錢個(ge) 人所得稅，和你二三十年以後交五百塊錢個(ge) 人所得稅，價(jia) 值完全不一樣。所以推遲個(ge) 稅，是個(ge) 人養(yang) 老金計劃一個(ge) 非常重要的優(you) 惠。

　　36個(ge) 試點：稅率更低 產(chan) 品選擇更多

　　日前，人社部、財政部等三部門公布了包括北京、天津在內(nei) 的36個(ge) 先行城市和地區啟動實施個(ge) 人養(yang) 老金製度。這是在此前的三個(ge) 試點基礎上進行的擴充，不僅(jin) 試點更多，稅率更低，實施的產(chan) 品選擇也更豐(feng) 富。

　　2018年4月2日，財政部等五部門公布《關(guan) 於(yu) 開展個(ge) 人稅收遞延型商業(ye) 養(yang) 老保險試點的通知》，上海市、福建省和蘇州工業(ye) 園區先行試點，在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個(ge) 人以及個(ge) 體(ti) 工商戶、個(ge) 人獨資企業(ye) 投資者等納稅人均可投保。2018年4月25日，中國銀行保險監督管理委員會(hui) 、財政部、人力資源社會(hui) 保障部、稅務總局，製定的《個(ge) 人稅收遞延型商業(ye) 養(yang) 老保險產(chan) 品開發指引》發布。2018年6月6日，6家保險機構的稅延養(yang) 老保險產(chan) 品首批獲得中國銀保監會(hui) 批準銷售。

　　在此基礎上，日前，人社部、財政部等三部門公布了包括北京、天津、河北省的石家莊市、雄安新區，山西省晉城市在內(nei) 的36個(ge) 先行城市和地區啟動實施個(ge) 人養(yang) 老金製度。

　　中國人民大學財稅研究所首席教授 朱青：這次確定的個(ge) 人養(yang) 老金的方案，比2018年試點有所改進，當個(ge) 人提取養(yang) 老金的時候，它的稅負原來試點規定是7.5%，現在一律降到了3%；當時投資隻能買(mai) 保險產(chan) 品，而不能買(mai) 存款，也不能買(mai) 基金、理財，實際上這次是把各種各類金融產(chan) 品放開了，讓個(ge) 人來選。

　　三種渠道辦理個(ge) 稅優(you) 惠

　　購買(mai) 個(ge) 人養(yang) 老金產(chan) 品，能夠享受個(ge) 人所得稅的稅收優(you) 惠政策。在具體(ti) 操作環節，目前有三種渠道辦理個(ge) 稅優(you) 惠。

　　在銀行大廳，記者看到不少市民，在工作人員的引導下，谘詢和辦理個(ge) 人養(yang) 老金賬戶。也有不少企業(ye) 預約，由工作人員上門為(wei) 企業(ye) 員工集中開設個(ge) 人養(yang) 老金賬戶。

　　宏東(dong) 漁業(ye) 股份有限公司負責人 陳忠傑：這次有30多名員工有意向開通個(ge) 人養(yang) 老金賬戶，同時，有部分員工購買(mai) 了個(ge) 人養(yang) 老金產(chan) 品，購買(mai) 個(ge) 人養(yang) 老金可以享受個(ge) 人所得稅的稅收優(you) 惠，通過線上申請就可以享受，非常方便。

　　根據政策，自2022年1月1日起，對個(ge) 人養(yang) 老金實施遞延納稅優(you) 惠政策。個(ge) 人向個(ge) 人養(yang) 老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。

　　國家稅務總局福州市台江區稅務局一級行政執法員 陳旻暉：個(ge) 人繳費享受稅前扣除優(you) 惠時，以個(ge) 人養(yang) 老金信息管理服務平台出具的扣除憑證為(wei) 扣稅憑據。

　　那麽(me) 在具體(ti) 操作環節，到底如何才能享受稅收優(you) 惠呢？據介紹，納稅人繳存個(ge) 人養(yang) 老金後，首先需要導入個(ge) 人養(yang) 老金扣除信息。

　　國家稅務總局福州市台江區稅務局一級行政執法員 林舒：目前有三種渠道，供納稅人導入個(ge) 人養(yang) 老金扣除信息，第一種渠道是可以通過我們(men) 的辦稅服務大廳進行辦理，第二種渠道是由扣繳義(yi) 務人通過電子稅務局扣繳端，導入員工個(ge) 人養(yang) 老金的扣除信息，第三個(ge) 渠道也就是我們(men) 最方便的手機，可以打開個(ge) 人所得稅App，進入“我要辦稅”的界麵，會(hui) 有“個(ge) 人養(yang) 老金扣除信息管理”，點開，會(hui) 出現“掃碼錄入”，可以將個(ge) 人養(yang) 老金繳費（憑證）的二維碼，進行掃碼錄入。