深化財稅體製改革（學習貫徹黨的二十屆三中全會精神）

　　黨(dang) 的二十屆三中全會(hui) 通過的《中共中央關(guan) 於(yu) 進一步全麵深化改革、推進中國式現代化的決(jue) 定》（以下簡稱《決(jue) 定》）提出，要深化財稅體(ti) 製改革，並就健全預算製度等作出重要部署，提出明確要求。我們(men) 要認真學習(xi) 領會(hui) ，深刻認識深化財稅體(ti) 製改革的重要意義(yi) ，準確把握謀劃推動新一輪改革的原則要求，紮實有效推動各項改革任務落實。

　　深化財稅體(ti) 製改革在推進中國式現代化偉(wei) 大征程中的重要意義(yi)

　　當前和今後一個(ge) 時期是以中國式現代化全麵推進強國建設、民族複興(xing) 偉(wei) 業(ye) 的關(guan) 鍵時期。科學的財稅體(ti) 製是優(you) 化資源配置、維護市場統一、促進社會(hui) 公平、實現國家長治久安的製度保障，深化財稅體(ti) 製改革對於(yu) 以高質量發展全麵推進中國式現代化意義(yi) 重大。

　　深化財稅體(ti) 製改革是推動高質量發展的迫切需要。高質量發展是全麵建設社會(hui) 主義(yi) 現代化國家的首要任務。當前，我國人均國內(nei) 生產(chan) 總值已超過1萬(wan) 美元，正處於(yu) 要素驅動主導型增長向創新驅動主導型增長轉換的關(guan) 鍵時期，穩增長、防風險任務艱巨。財稅體(ti) 製是影響資源配置的重要基礎製度，財政政策是宏觀調控的重要工具。必須適應我國社會(hui) 主要矛盾變化，加快完善有利於(yu) 高質量發展的財稅體(ti) 製機製，破除構建新發展格局、推動高質量發展麵臨(lin) 的突出問題，激發各類經營主體(ti) 活力，塑造發展新動能新優(you) 勢，創造出與(yu) 14億(yi) 多人口現代化水平相匹配的社會(hui) 財富和物質基礎。

　　深化財稅體(ti) 製改革是推進國家治理體(ti) 係和治理能力現代化的應有之義(yi) 。完善和發展中國特色社會(hui) 主義(yi) 製度、推進國家治理體(ti) 係和治理能力現代化，必須以更大的勇氣、更有力的舉(ju) 措推動更深層次改革。財政是國家治理的基礎和重要支柱，財稅體(ti) 製是高水平社會(hui) 主義(yi) 市場經濟體(ti) 製的重要組成部分。必須適應推進國家治理體(ti) 係和治理能力現代化的要求，固根基、揚優(you) 勢，補短板、強弱項，圍繞構建全國統一大市場、健全宏觀經濟治理體(ti) 係，加快完善稅收製度和財政體(ti) 製，加強與(yu) 其他改革協同配套，全麵落實現代預算管理要求，把我國製度優(you) 勢更好轉化為(wei) 國家治理效能。

　　深化財稅體(ti) 製改革是推進中國式現代化的客觀要求。以中國式現代化全麵推進強國建設、民族複興(xing) 偉(wei) 業(ye) ，需要不斷完善包括財稅領域在內(nei) 的各方麵體(ti) 製機製。當前，我國城鄉(xiang) 區域發展和收入分配差距問題仍然突出，人均資源占有量少、生態環境承載壓力較大，發展的外部環境日益嚴(yan) 峻。需要加快完善推動共享發展的財稅體(ti) 製機製，在做大“蛋糕”的同時分好“蛋糕”，促進城鄉(xiang) 區域協調發展，增進民生福祉，促進共同富裕。健全支持綠色低碳發展的財稅政策體(ti) 係，促進美麗(li) 中國建設、人與(yu) 自然和諧共生。

　　新時代新征程謀劃推動新一輪財稅體(ti) 製改革需要把握的原則要求

　　黨(dang) 的十八大以來，以習(xi) 近平同誌為(wei) 核心的黨(dang) 中央高度重視、部署統籌推進財稅領域改革，預算、稅收製度和財政體(ti) 製改革取得曆史性成就，基本確立了我國財政製度框架。同時，財稅體(ti) 製運行中還存在一些矛盾和問題，需要進一步改革完善。我們(men) 要深刻領會(hui) 《決(jue) 定》部署所體(ti) 現的黨(dang) 中央決(jue) 策意圖，正確處理幾個(ge) 重大關(guan) 係，確保改革始終沿著正確的方向推進。

　　正確處理政府與(yu) 市場的關(guan) 係。財政預算規定政府的活動範圍和方向，稅收製度關(guan) 係國家與(yu) 企業(ye) 、個(ge) 人的利益分配。預算改革要圍繞充分發揮市場在資源配置中的決(jue) 定性作用和更好發揮政府作用，明晰政府作用邊界，克服錯位、越位、缺位現象，政府該管的要管住，最大限度減少對資源的直接配置和對微觀經濟活動的直接幹預，創造更加公平、更有活力的市場環境，推動有效市場和有為(wei) 政府更好結合。稅製改革要注意處理好“取”與(yu) “予”的關(guan) 係，既防止稅負過重、竭澤而漁，又避免稅負過低、政府調控和公共服務保障乏力，保持合適的財政汲取能力和政府收支規模，使財政經濟發展始終在良性循環軌道上運行。

　　正確處理中央與(yu) 地方的關(guan) 係。中央和地方財政關(guan) 係是政府間權責劃分的基本組成部分，政府收入劃分、事權和支出責任劃分、轉移支付製度安排事關(guan) 國家長治久安。深化改革要堅持辯證思維，從(cong) 國家整體(ti) 利益出發，統籌兼顧中央的調控力和地方的發展活力，理清權責關(guan) 係，更好發揮中央、地方和各方麵積極性。要適度加強中央財政事權和支出責任，保持合理的中央財政收支比重，增強中央統一調度、指揮、管理經濟社會(hui) 和發展的能力。同時，適當放權給地方，增加地方自主財力，鼓勵各地因地製宜推動當地經濟和社會(hui) 事業(ye) 高質量發展。

　　正確處理效率與(yu) 公平的關(guan) 係。財稅體(ti) 製涉及初次分配、再分配和第三次分配，影響效率與(yu) 公平目標的權衡和實現。深化財稅體(ti) 製改革要堅持社會(hui) 主義(yi) 市場經濟改革方向，完善體(ti) 製機製和調節政策，充分發揮市場機製作用，更好激發各方麵積極性，實現資源配置效率最優(you) 化和效益最大化。同時，要統籌促進規則公平、機會(hui) 公平、結果公平，打破利益固化、階層固化的藩籬，規範財富積累機製，加大稅收、社會(hui) 保障、轉移支付等調節力度，更好地讓廣大人民群眾(zhong) 共享改革發展成果。

　　正確處理全局與(yu) 局部的關(guan) 係。財稅體(ti) 製改革涉及麵廣，政策性強，必然會(hui) 觸及一些地區、單位的局部利益。深化改革需要樹牢全國一盤棋思想，凝聚共識，形成合力，堅決(jue) 落實黨(dang) 中央關(guan) 於(yu) 加強財政資源和預算統籌、規範稅收優(you) 惠政策、增加一般性轉移支付、完善政府債(zhai) 務管理製度等部署要求，防止和克服各行其是、相互掣肘的現象。要增強全局意識和整體(ti) 觀念，堅持和踐行正確政績觀，堅決(jue) 防止無序舉(ju) 債(zhai) 搞建設的做法，規範招商引資行為(wei) ，反對地方保護，確保黨(dang) 中央令行禁止。

　　正確處理長遠與(yu) 當前的關(guan) 係。財稅體(ti) 製改革要統籌促進短期財政穩定和長期可持續性。要抓住主要矛盾和矛盾的主要方麵，明確優(you) 先序，把握時度效，遠近結合，攻堅克難。既要立足當前，有條不紊地抓好當下具備條件的改革舉(ju) 措落地，著力解決(jue) 經濟財政運行中的堵點卡點問題；又要著眼長遠，深刻把握國內(nei) 外形勢發展新要求，積極識變求變，謀劃推動長遠機製建設。要堅持盡力而為(wei) 、量力而行，把保障和改善民生建立在經濟發展和財力可持續的基礎之上，不斷提高人民生活水平。

　　貫徹落實深化財稅體(ti) 製改革部署、健全我國財政製度的重點任務

　　落實《決(jue) 定》部署，要堅持把黨(dang) 的領導貫穿到財稅體(ti) 製改革全過程，更加注重係統集成，更加注重突出重點，更加注重改革實效，加快健全適應高質量發展和中國式現代化要求的財政製度。

　　健全預算製度。圍繞發揮集中力量辦大事的體(ti) 製優(you) 勢，聚焦落實全麵規範、公開透明等要求，補齊體(ti) 製機製短板，強化預算剛性約束，持續提升預算管理水平和財政治理效能。一是加強財政資源和預算統籌。把依托行政權力、政府信用、國有資源資產(chan) 獲取的收入全部納入政府預算管理，增強預算對落實黨(dang) 和國家重大政策的保障能力。完善國有資本經營預算和績效評價(jia) 製度，強化國家重大戰略任務和基本民生財力保障。二是強化對預算編製和財政政策的宏觀指導，將黨(dang) 中央戰略意圖體(ti) 現到預算編製和執行的全過程。健全支出標準體(ti) 係，建立完善動態調整機製，為(wei) 預算編製提供科學依據。深化零基預算改革，打破“基數”觀念和支出固化僵化格局。加強財政政策逆周期和跨周期調節。三是統一預算分配權，提高預算管理統一性、規範性。防止和克服“錢等項目”的現象，提高年初預算到位率，推進預算安排與(yu) 存量資金的有機結合，加大財政資金統籌和支出結構調整力度，規範各領域、部門和單位預算支出管理，結合實際合理確定預算收支規模。四是深化預算績效管理改革。加強公共服務績效管理，強化事前功能評估。完善預算績效評價(jia) 製度，強化評價(jia) 結果運用。突出保基本、守底線，堅決(jue) 落實黨(dang) 政機關(guan) 過緊日子要求，杜絕大手大腳花錢、奢靡浪費等現象。五是完善預算公開和監督製度，提高預算公開工作質量。六是完善權責發生製政府綜合財務報告製度，強化數據分析應用。完善財會(hui) 監督體(ti) 係，嚴(yan) 肅財經紀律，不斷提升財政管理效能。

　　健全稅收製度。著眼於(yu) 構建有利於(yu) 高質量發展、社會(hui) 公平、市場統一的稅收製度，優(you) 化稅製結構，更好發揮稅收製度籌集財政收入、調控經濟運行、調節收入分配功能。一是全麵落實稅收法定原則，規範稅收優(you) 惠政策，完善對重點領域和關(guan) 鍵環節支持機製。研究與(yu) 新業(ye) 態相適應的稅收製度，促進和規範數字化、綠色化發展。合理降低製造業(ye) 綜合成本和稅費負擔。二是健全直接稅體(ti) 係。完善綜合和分類相結合的個(ge) 人所得稅製度，規範經營所得、資本所得、財產(chan) 所得稅收政策，實行勞動性所得統一征稅。三是健全地方稅體(ti) 係。推進消費稅征收環節後移並穩步下劃地方，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條。研究把城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加合並為(wei) 地方附加稅，授權地方在一定幅度內(nei) 確定具體(ti) 適用稅率。完善房地產(chan) 稅收製度。四是完善綠色稅製。全麵推行水資源費改稅，改革環境保護稅。完善增值稅、消費稅、企業(ye) 所得稅等有關(guan) 促進綠色發展政策體(ti) 係，推動綠色低碳發展。五是深化稅收征管改革，增強稅務執法的規範性、便捷性和精準性。

　　完善財政體(ti) 製。圍繞保持和加強中央調控能力、發揮好中央與(yu) 地方兩(liang) 個(ge) 積極性，聚焦權責清晰、財力協調、區域均衡三方麵目標要求，進一步理順中央和地方財政關(guan) 係，加快形成穩定的各級政府事權、支出責任與(yu) 財力相適應的製度。一是清晰劃分中央與(yu) 地方財政事權和支出責任。適當加強中央事權、提高中央財政支出比例。中央財政事權原則上通過中央本級安排支出，減少委托地方代行的中央財政事權。不得違規要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權的，通過專(zhuan) 項轉移支付安排資金。二是優(you) 化中央和地方收入劃分。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。結合稅製改革優(you) 化共享稅分享比例。完善產(chan) 業(ye) 在國內(nei) 梯度有序轉移的協作機製，推動轉出地和承接地利益共享。規範非稅收入管理，適當下沉部分非稅收入管理權限，由地方結合實際差別化管理。三是完善財政轉移支付體(ti) 係。清理規範專(zhuan) 項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。建立促進高質量發展轉移支付激勵約束機製。同時，繼續推進省以下財政體(ti) 製改革，優(you) 化省以下財力分配，切實加強基層財力保障。

　　健全政府債(zhai) 務管理體(ti) 係。按照統籌發展和安全要求，完善政府債(zhai) 務管理製度，更好發揮債(zhai) 券資金促進經濟社會(hui) 發展的積極作用。一是加快建立同高質量發展相適應的政府債(zhai) 務管理機製。完善政府債(zhai) 務分類和功能定位，優(you) 化中央和地方政府債(zhai) 務結構，有效滿足宏觀調控需求，更好支持落實國家重大戰略任務。二是建立全口徑地方債(zhai) 務監測監管體(ti) 係和防範化解隱性債(zhai) 務風險長效機製。健全工作協調機製，強化數據共享應用。加強源頭治理，堅決(jue) 遏製新增隱性債(zhai) 務，有序化解存量隱性債(zhai) 務。嚴(yan) 格對違規違法舉(ju) 債(zhai) 問題監督問責，落實地方政府舉(ju) 債(zhai) 終身問責製和債(zhai) 務問題倒查機製，發揮典型案例警示作用。三是加強地方政府專(zhuan) 項債(zhai) 券管理。合理擴大地方政府專(zhuan) 項債(zhai) 券支持範圍，適當擴大用作資本金的領域、規模、比例。完善債(zhai) 務限額分配機製，加強專(zhuan) 項債(zhai) 券資金借用管還全生命周期管理。四是加快地方融資平台改革轉型。加強對融資平台公司的綜合治理，持續規範融資管理，禁止各種變相舉(ju) 債(zhai) 行為(wei) ，推動形成政府和企業(ye) 界限清晰、責任明確、風險可控的科學管理機製。