作者：劉怡（北京大學經濟學院教授）

　　《政府工作報告》提出，今年對留抵稅額將實行大規模退稅，預計全年留抵退稅約1.5萬(wan) 億(yi) 元。近日，財政部、稅務總局聯合部署實施這項工作，確保納稅人及時享受政策紅利。其中，首批用於(yu) 支持小微企業(ye) 留抵退稅的轉移支付4000億(yi) 元已於(yu) 3月21日下達，將用於(yu) 4月1日開始的退稅。

　　增值稅留抵的產(chan) 生與(yu) 增值稅的計算方法有關(guan) 。我國增值稅采用稅款抵扣的方法計算，先分別計算銷項稅額和進項稅額，然後用銷項稅額抵減進項稅額後的淨額作為(wei) 企業(ye) 當期應繳納的增值稅額。根據增值稅暫行條例規定，如果企業(ye) 當期銷項稅額小於(yu) 當期進項稅額，不足抵扣的部分可以結轉至下期繼續抵扣，就成為(wei) 通常所稱的“增值稅留抵”或“留抵稅額”。

　　2018年以前，我國主要采用期末留抵結轉下期抵扣的做法，僅(jin) 對個(ge) 別行業(ye) 和領域符合條件的納稅人由於(yu) 特定事項產(chan) 生的留抵稅額按一定公式計算退還。2018年，對裝備製造等先進製造業(ye) 、研發等現代服務業(ye) ，以及電網企業(ye) 退還增值稅留抵，但規模小、範圍窄。2019年，我國初步建立製度性期末留抵退稅製度，對全部行業(ye) 符合條件的一般納稅人退還增量留抵，並對部分先進製造業(ye) 納稅人設置了更為(wei) 優(you) 惠的退稅條件。2021年，進一步放寬了先進製造業(ye) 的範圍，加入了醫藥、化學纖維、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備、電氣機械和器材、儀(yi) 器儀(yi) 表等行業(ye) 。

　　今年的增值稅留抵退稅政策力度顯著加大，充分體(ti) 現了階段性措施和製度性安排的結合。具體(ti) 來說，此次留抵退稅政策有以下幾個(ge) 特點。

　　第一，政策力度大，深入解決(jue) 存量留抵問題。從(cong) 規模上看，約1.5萬(wan) 億(yi) 元的留抵退稅規模史無前例。2018年對裝備製造等先進製造業(ye) 、研發等現代服務業(ye) 以及電網企業(ye) 一次性退還期末留抵的退稅總額為(wei) 1148億(yi) 元，其後的增量留抵退稅政策雖然覆蓋全部行業(ye) ，但均僅(jin) 針對與(yu) 2019年3月31日相比的增量部分，這一時點之前的存量留抵不在退稅範圍內(nei) ，因而規模也相對有限。今年進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度，對符合條件的小微企業(ye) ，製造業(ye) 、科學研究和技術服務業(ye) 、電力熱力燃氣及水生產(chan) 和供應業(ye) 、軟件和信息技術服務業(ye) 、生態保護和環境治理業(ye) 、交通運輸倉(cang) 儲(chu) 和郵政業(ye) 6個(ge) 行業(ye) 的企業(ye) ，不僅(jin) 按月全額退還增值稅增量留抵稅額，而且將一次性退還存量留抵稅額，這對於(yu) 緩解企業(ye) 資金壓力、幫助企業(ye) 渡過難關(guan) ，盤活企業(ye) 資金、激發企業(ye) 活力，進一步提升中國製造業(ye) 競爭(zheng) 力，都具有十分重要的意義(yi) 。

　　第二，政策針對性強，退稅速度快。對於(yu) 留抵退稅，《政府工作報告》提出優(you) 先安排小微企業(ye) ，重點支持製造業(ye) ，全麵解決(jue) 製造業(ye) 等行業(ye) 留抵退稅問題，這是在充分考慮增值稅留抵對不同規模、不同領域企業(ye) 不同影響的基礎上，做出的具有針對性的政策決(jue) 策，有利於(yu) 小微企業(ye) 持續穩定經營，有助於(yu) 重點領域企業(ye) 擴大投資、改進工藝、升級技術裝備，推進製造業(ye) 高質量發展，並通過加快製造業(ye) 發展提升產(chan) 業(ye) 鏈供應鏈現代化水平，增強產(chan) 業(ye) 鏈供應鏈穩定性和競爭(zheng) 力。財政部、稅務總局對各類企業(ye) 詳細部署了分批開展增值稅留抵退稅的政策安排。

　　第三，資金保障有力。中央為(wei) 今年1.5萬(wan) 億(yi) 元規模的留抵退稅提供了有力的財力保障。今年留抵退稅規模大，可能對部分財力較弱的地區造成較大壓力。因此，對於(yu) 今年留抵退稅的地方承擔部分，中央安排專(zhuan) 項轉移支付支持，並向小微企業(ye) 和縣區傾(qing) 斜，確保退稅政策不打折扣。

　　今年的大規模留抵退稅政策實施後，所有符合條件的小微企業(ye) 以及製造業(ye) 等六個(ge) 行業(ye) 的增量和存量留抵稅額問題將得到徹底解決(jue) 。通過退給企業(ye) 實實在在的真金白銀，直接為(wei) 企業(ye) 提供現金流，促進其加快技術改造、設備更新，有助於(yu) 有效提振市場信心、激發市場主體(ti) 活力、增強發展內(nei) 生動力，為(wei) 高質量發展積蓄新動能。