進入4月，上市公司年報披露如火如荼地進行，一年一度的公司業(ye) 績成績單馬上就要見分曉了，可就在“交卷”的關(guan) 鍵時期，一些上市公司的公告引發了市場的討論，甚至讓深交所及證券監管部門接連發聲，究竟是什麽(me) 樣的公告讓投資者和管理層都如此關(guan) 注呢？

　　最近一段時間，期待看到上市公司成績單的投資者發現，很多公司不僅(jin) 沒有交出年報，卻臨(lin) 時改聘了審計機構。

　　根據這些公司公告，更換會(hui) 計師事務所的原因眾(zhong) 多，如“原審計機構整體(ti) 業(ye) 務量過大、人手不足、檔期不夠”“更換此前常年審計機構以確保獨立性”“執業(ye) 團隊變動”等。如果因為(wei) 審計機構聘期屆滿等原因換所是合理的，但有些公司的理由自相矛盾或者避重就輕。

　　據統計，自2021年12月1日以來，滬深兩(liang) 市共有146家上市公司更換了會(hui) 計師事務所，一些公司甚至多次換所，或者遲遲未聘請審計機構。這也直接引起了深交所的關(guan) 注。11家公司因此收到監管關(guan) 注函或問詢函，被要求說明改聘審計機構是否另有隱情。

　　深圳證券交易所新聞發言人 陸序生：把突擊換所等這種存在異常情形的上市公司列入年報重點審核範圍，重點關(guan) 注審計報告意見的適當性，及時分析研判相關(guan) 違法違規線索。

　　退市新規下 ST公司“突擊換所”更存疑

　　記者進一步統計發現，臨(lin) 時更換會(hui) 計師事務所的146家公司中，有多家ST和*ST公司（讀星ST），這些公司普遍在經營業(ye) 績，公司治理或其他方麵存在問題，審計難度大，審計公司“臨(lin) 危受命”更加需要關(guan) 注。

　　2020年，滬深交易所《退市新規》出台，規定明確，上市公司連續兩(liang) 年觸及財務類退市指標就會(hui) 終止上市，退市風險警示公司被出具保留意見也被納入了財務類退市情形，也就是說，年報審計結果，直接決(jue) 定了ST和*ST公司能不能繼續留在A股市場。

　　中國證券業(ye) 協會(hui) 首席經濟學家委員會(hui) 委員 陳靂：退市新規或許是ST公司頻頻更換審計機構的原因，規避退市或風險警示，可能是臨(lin) 時換所的重要動機，所以要警惕一些公司變更會(hui) 計師事務所是為(wei) 了向下一家“購買(mai) ”自己需要的審計意見。

　　市場擔憂不無道理，證監會(hui) 此前就披露一起相關(guan) 案件。*ST新億(yi) 在年報披露前夕臨(lin) 時聘用深圳堂堂所會(hui) 計公司作為(wei) 審計公司。堂堂所規模不大，急需發展業(ye) 務，因此甘願冒風險和*ST新億(yi) 簽訂協議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，並要求若被監管部門處罰，公司應作出補償(chang) ，這明顯是購買(mai) 審計意見。證監會(hui) 2022年1月7日通報，擬依法對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關(guan) 主體(ti) 涉嫌犯罪問題將移送公安機關(guan) 。這起案件直接揭開了上市公司“購買(mai) ”審計意見的遮羞布，也讓ST和*ST公司為(wei) 了保住上市公司的地位鋌而走險的事實暴露無遺。

　　《新證券法》從(cong) 嚴(yan) 監管 審計機構責任持續壓實

　　在全麵注冊(ce) 製改革推進的背景下，各方對信息披露質量的要求越發嚴(yan) 格，會(hui) 計師事務所作為(wei) 重要的中介機構，其承擔的責任也越來越重大。

　　2019年底，新《證券法》發布，進一步壓實審計機構“看門人”的責任，對未履行勤勉盡責義(yi) 務的證券服務機構，違法處罰幅度由原來最高處業(ye) 務收入五倍的罰款，提高到十倍。2021年8月，國務院辦公廳印發《關(guan) 於(yu) 進一步規範財務審計秩序促進注冊(ce) 會(hui) 計師行業(ye) 健康發展的意見》，首次在國務院層麵出台有關(guan) 會(hui) 計師行業(ye) 的指導意見，提出“從(cong) 嚴(yan) 監管，從(cong) 嚴(yan) 執法”的工作原則。

　　中央財經大學會(hui) 計學院教授 李曉慧：從(cong) 近幾年資本市場財務造假案例來看，確實存在上市公司與(yu) 原審計機構談不攏，進而通過改聘審計機構來購買(mai) 審計意見的情況。審計服務可以被購買(mai) ，但審計意見不行。會(hui) 計師事務所承辦每一單業(ye) 務都應當謹慎、盡責。另外，對於(yu) 上市公司更換會(hui) 計師事務所的真實原因，投資者要結合公司經營情況，財務處理（情況）來仔細辨認。

　　年報披露真實為(wei) 本 上市公司勿“渾水摸魚”

　　對於(yu) 資本市場來說，上市公司披露年報，真實性是最本質的要求，合規的經營無懼於(yu) 任意審計機構的審視。上市公司應該關(guan) 注主營業(ye) 務，用心把公司經營好，交出真實的答卷。另外審計機構則應該嚴(yan) 格遵守職業(ye) 道德，真實有效的出具審計意見。隨著新《證券法》以及《刑法》修正案的頒布實施，中介機構的法律責任將進一步壓實，企圖臨(lin) 近交卷渾水摸魚的公司和機構都將受到更大力度的處罰。